當親人離世後，除了哀傷的情緒，還可能面臨遺產稅申報的問題。在整理好心情後，開始著手申報遺產稅，是一種對逝者最後的情感表達。因此，面對如此重要的課題，「什麼人要申報遺產稅？」成為了關鍵的疑問。根據遺產及贈與稅法，遺產稅的納稅義務人主要分為兩類。首先，有遺囑執行人的情況，以遺囑執行人為納稅義務人。再者，若無遺囑執行人的話，則由繼承人及受遺贈人作為納稅義務人。
可以參考 【遺產沒申報會怎樣？小心2倍罰緩】
什麼情況會適用到遺產稅？
根據遺產及贈與稅法規定，遺產稅的納稅義務人為：有遺囑執行人，以遺囑執行人為納稅義務人；沒有遺囑執行人，以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。
遺產稅的申報期限為：繼承開始之日起6個月內。遺產稅的稅率為：遺產總額在新台幣1,200萬元以下者，免徵遺產稅。遺產總額超過新台幣1,200萬元至3,600萬元者，稅率為10%。遺產總額超過新台幣3,600萬元至新台幣1億元者，稅率為15%。遺產總額超過新台幣1億元者，稅率為20%。
另外，遺產稅的申報方式有兩種：線上申報和書面申報。線上申報可以使用財政部稅務入口網的線上申報服務。書面申報可以到國稅局或稽徵所申報。遺產稅的繳納方式有兩種：線上繳納和親自繳納。線上繳納可以使用財政部稅務入口網的線上繳納服務。親自繳納可以到國稅局或稽徵所繳納。
以下舉例說明適用遺產稅之具體實務狀況：
- A先生於2023年1月1日過世，其遺產總額為新台幣2,000萬元，有遺囑指定B先生為遺囑執行人。B先生應於2023年7月1日前，以遺囑執行人的身分向國稅局申報遺產稅。
- B女士於2023年2月1日過世，其遺產總額為新台幣5,000萬元，沒有遺囑。B女士的繼承人包括其配偶C先生、子女D先生和E小姐。C先生、D先生和E小姐應於2023年8月1日前，以繼承人的身分向國稅局申報遺產稅。
- C先生於2023年3月1日過世，其遺產總額為新台幣1,000萬元。C先生的遺囑指定D先生為遺囑執行人，但D先生於C先生過世前已過世。因此，C先生的繼承人包括其配偶E女士和子女F先生和G小姐。E女士、F先生和G小姐應於2023年9月1日前，以繼承人的身分向國稅局申報遺產稅。
哪些人和機構需要申報遺產稅？
根據遺產及贈與稅法規定，遺產稅的納稅義務人為以下幾種情況：
- 遺囑執行人：如果遺囑中指定了遺囑執行人，則遺囑執行人為納稅義務人。遺囑執行人必須在繼承開始之日起6個月內，向國稅局申報遺產稅。
- 繼承人：如果沒有指定遺囑執行人，或遺囑執行人無法履行其職責，則繼承人為納稅義務人。繼承人必須在繼承開始之日起6個月內，向國稅局申報遺產稅。
- 受遺贈人：受遺贈人是指根據遺囑或法律規定，接受遺贈財產的人。受遺贈人必須在繼承開始之日起6個月內，向國稅局申報遺產稅。
需要申報遺產稅的人或機構，必須在繼承開始之日起6個月內，向國稅局申報遺產稅。申報時，需要提供以下資料：
- 遺產稅申報書
- 被繼承人的死亡證明
- 遺囑或繼承證明
- 遺產清單
- 負債清單
- 其他相關文件
國稅局在收到遺產稅申報書後，會進行審核。如果審核沒有問題，國稅局會覈定遺產稅額。納稅義務人必須在覈定後30天內，繳納遺產稅。
什麼人要申報遺產稅？. Photos provided by unsplash
繼承人或受遺贈人必須申報遺產稅嗎？
繼承人或受遺贈人是否有申報遺產稅的義務，取決於下列因素：
繼承人或受遺贈人在繼承遺產後，必須在六個月內向國稅局申報遺產稅，逾期申報可能會被處以罰鍰。
申報時，繼承人和受遺贈人需要提供以下資料：
國稅局在收到申報書和相關資料後，會進行審核，並覈定遺產稅額。繼承人和受遺贈人需要在覈定後一個月內繳納遺產稅。
繼承人和受遺贈人在申報遺產稅時，可以享受一些免稅額和扣除額，例如：
繼承人和受遺贈人在申報遺產稅時，如果遇到困難，可以向國稅局尋求協助，或委託專業人士辦理。
| 是否有遺囑執行人 | |
|---|---|
| 有 | 由遺囑執行人申報，繼承人和受遺贈人不需申報。 |
| 無 | 由繼承人和受遺贈人共同申報。繼承人按應繼分比例申報，受遺贈人按所接受的遺贈額申報 |
| 繼承人或受遺贈人的身分證明文件 |
| 遺產清冊 |
| 遺產評價報告 |
| 其他相關證明文件 |
| 每位繼承人有120萬元的免稅額。 |
| 被繼承人的喪葬費、扶養費、清償債務等費用可以扣除。 |
| 遺贈給配偶、直系卑親屬、直系尊親屬、兄弟姐妹的遺產可以享受扣除額。 |
繼承人和受遺贈人申報遺產稅的關鍵點
繼承人和受遺贈人申報遺產稅時，需要注意以下幾個關鍵點：
- 繼承證明文件（例如：繼承證書、遺囑等）
- 遺產清冊（包含遺產項目、價值、取得方式等）
- 負債清冊（包含負債項目、金額、發生原因等）
- 其他相關證明文件（例如：不動產權狀、銀行存款證明等）
- 遺產總額在新台幣1,200萬元以下者，免徵遺產稅。
- 遺產總額超過新台幣1,200萬元至3,600萬元者，稅率為10%。
- 遺產總額超過新台幣3,600萬元至新台幣1億元者，稅率為15%。
- 遺產總額超過新台幣1億元者，稅率為20%。
哪些遺產項目屬於遺產稅課稅範疇？
遺產稅課稅的範圍相當廣泛，根據遺產及贈與稅法規定，遺產包括：
- 動產及不動產：包含現金、銀行存款、股票、債券、基金、珠寶、古董、字畫、土地、房屋等。
- 權利：包含著作權、專利權、商標權、營業權等。
- 保險金：包含人壽保險、健康保險、意外險等的身故給付。
- 退休金：包含勞保、勞退、軍公教退撫金等。
- 遺贈：包含遺囑中指定贈予的財產。
- 信託受益權：包含信託契約中受益人可獲得的利益。
- 其他：包含一切可以估計價值的財產。
需要注意的是，並非所有遺產項目都會被課徵遺產稅，某些項目可以扣除或免稅。例如，喪葬費用、被繼承人生前積欠的債務、遺贈給公益慈善機構的財產等，都可以從遺產總額中扣除。另外，配偶間的遺產繼承免稅額為新台幣1,200萬元，因此配偶一方繼承另一方遺產時，在免稅額度內無須繳納遺產稅。
遺產稅的申報和繳納是一件複雜且重要的事情，建議您在辦理繼承手續之前，諮詢專業人士，以避免遺漏或計算錯誤，造成不必要的損失。
什麼人要申報遺產稅？結論
綜上所述，遺產稅的申報是一件複雜且嚴格的事情，繼承人或受遺贈人務必在規定的時間內進行申報，以免造成稅務上的損失。在申報遺產稅時，應注意以下幾點：
如果您對於遺產稅的申報有任何疑問，可以諮詢專業的財稅人員或瀏覽相關政府機關的網站，以獲取更詳細的資訊。記住，如果您是繼承人或受遺贈人，就有可能需要申報遺產稅，因此，務必瞭解相關規定並及時申報，以免造成不必要的損失。
什麼人要申報遺產稅？ 常見問題快速FAQ
1. 誰是遺產稅的納稅義務人？
根據遺產及贈與稅法規定，遺產稅的納稅義務人為：
有遺囑執行人，以遺囑執行人為納稅義務人。
沒有遺囑執行人，以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。
2. 繼承人或受遺贈人申報遺產稅的注意事項有哪些？
繼承人或受遺贈人在申報遺產稅時，應注意以下事項：
遺產稅的申報期限為：繼承開始之日起6個月內。
遺產稅的稅率為：遺產總額在新台幣1,200萬元以下者，免徵遺產稅。
遺產總額超過新台幣1,200萬元至3,600萬元者，稅率為10%。
遺產總額超過新台幣3,600萬元至新台幣1億元者，稅率為15%。
遺產總額超過新台幣1億元者，稅率為20%。
3. 遺產稅的申報方式有哪些？
遺產稅的申報方式有兩種：
線上申報：可以使用財政部稅務入口網的線上申報服務。
書面申報：可以到國稅局或稽徵所申報。
