兩稅合一是一種稅務制度，整合了綜合所得稅和營利事業所得稅的課徵效果，以避免重複課稅，使納稅義務人僅有綜合所得稅的負擔。實施兩稅合一可以簡化稅務申報程序，減少稅務成本，提高稅收效率。想了解更多關於兩稅合一的優點、缺點和適用對象嗎？繼續閱讀本文以獲得更多詳細資訊。
兩稅合一的緣由與背景
在台灣，所得稅制度原本分為綜合所得稅與營利事業所得稅，兩者各有不同的計算方式和稅率。
綜合所得稅是以個人的綜合所得為課稅基礎，包括薪資、利息、租賃所得等，採用累進稅率的方式課稅。
營利事業所得稅則是針對企業或其他營利事業的所得進行課稅，採用比例稅率的方式課稅。
兩稅合一制度的緣由，可以追溯到 1990 年代末期。當時，台灣的經濟正處於轉型期，許多企業開始將營利事業轉型為個人獨資或合夥企業，以規避營利事業所得稅的繳納。
這種行為造成政府稅收的大幅減少，因此政府開始考慮改革所得稅制度，以遏止這種避稅行為。
經過多年的討論和規劃，政府於 2006 年正式實施兩稅合一制度。兩稅合一制度將綜合所得稅和營利事業所得稅整合為一個統一的稅制，並採用累進稅率的方式課稅。
這項改革有效地遏止了企業避稅的行為，並增加了政府的稅收。同時，兩稅合一制度也簡化了稅務申報的程序，減輕了納稅人的負擔。
兩稅合一的優點有哪些？
兩稅合一已經行之有年，對於納稅義務人有許多的好處。在此列出一些兩稅合一實施的優點：
1. 簡化稅務申報程序：
在兩稅合一制度下，企業主和投資者只需要申報綜合所得稅，而無需再分別申報營利事業所得稅和綜合所得稅。這可以大大減少稅務申報的準備時間和成本。
2. 減少稅務成本：
兩稅合一制度下，企業可以將利潤分配給股東，而股東可以享受股息所得免稅的優惠，這可以降低企業的稅務成本。
3. 提高稅收效率：
兩稅合一制度可以減少稅收漏洞，提高稅收效率。在兩稅合一制度下，企業的利潤和股息所得都會被課徵綜合所得稅，這可以減少企業通過將利潤分配給股東來逃避稅收的情況。
以上是兩稅合一制度的一些優點，可以看出，兩稅合一制度對於納稅義務人來說具有較大的優勢，可以簡化稅務申報程序、降低稅務成本、提高稅收效率，值得推廣。
兩稅合一是什麼. Photos provided by unsplash
兩稅合一的缺點是什麼？
兩稅合雖然有許多優點，但也有需要檢視的缺點：
- 增加稅務負擔：兩稅合一後，企業主須將營業盈餘全數計入綜合所得額，加上股利、利息等收入，可能使高所得者稅負加重。
- 降低投資意願：企業主可能因稅務負擔增加而降低投資意願，影響經濟發展。
- 複雜的稅務申報：兩稅合一後，稅務申報程序變得更加複雜，企業主需要花費更多時間和精力來準備稅務申報資料。
- 不利於企業發展：兩稅合一後，中小企業可能因稅務負擔增加而面臨生存危機，不利於企業的發展和成長。
總體而言，兩稅合一是一項複雜的稅制，具有優缺點。企業主在選擇是否採用兩稅合一時，應 carefully 評估其自身情況，並諮詢專業人士的意見，以做出最有利的決策。
| 兩稅合一的缺點 |
|---|
| 增加稅務負擔 |
| 降低投資意願 |
| 複雜的稅務申報 |
| 不利於企業發展 |
兩稅合一是如何運作的？
兩稅合一是指 將原先分別計算的綜合所得稅與營利事業所得稅，在計算綜合所得稅時，先扣除營利事業所得稅後，再計算綜合所得稅。
假設一家公司的淨利潤為100萬元，營利事業所得稅率為17%，則營利事業所得稅額為17萬元。在計算綜合所得稅時，營利事業所得稅額會先從淨利潤中扣除，因此綜合所得稅的計算基礎僅剩83萬元。
在計算完綜合所得稅額後，必須將營利事業所得稅額加上綜合所得稅額，才能得到最終的應納稅額。以稅率20%計算，綜合所得稅額為16.6萬元，因此最終的應納稅額為16.6萬元+17萬元=33.6萬元。
- 計算公司淨利潤。
- 計算營利事業所得稅額。
- 將營利事業所得稅額從淨利潤中扣除。
- 計算綜合所得稅額。
- 將綜合所得稅額與營利事業所得稅額相加，得到最終的應納稅額。
兩稅合一簡化了稅務申報程序，並減少了稅務成本，提高了稅收效率。然而，兩稅合一也存在一些缺點，例如可能會使稅基擴大，並增加高收入者的稅務負擔。
兩稅合一有哪些適用對象？
兩稅合一適用於以下對象：
但某些特殊行業，例如金融業、保險業、農漁牧業、礦業等，因為有其特殊的課稅規定，所以不適用兩稅合一。
如果您不確定自己的行業是否適用兩稅合一，可以諮詢您的會計師或稅務專家。
兩稅合一是什麼結論
兩稅合一制度對於企業及高收入者來說，是一項有利且便利的稅制。它不僅可以節省稅務成本，還可以簡化稅務申報程序，提高稅收效率，從而促進經濟的發展。因此，兩稅合一制度值得廣泛推廣和應用。
兩稅合一制度的實施，標誌著我國稅制改革又邁出了重要一步。它將進一步促進我國稅收制度的健全和完善，為我國經濟的持續發展創造良好的稅收環境。
兩稅合一制度是一項複雜的稅收制度，但其核心思想是將企業所得稅和個人所得稅合併為一體，從而避免重複徵稅。這項制度可以為企業和個人節省稅款，並可以簡化稅務申報程序。兩稅合一制度適用於符合一定條件的企業和個人，如果您不確定自己是否符合條件，請諮詢您的稅務顧問或會計師。
兩稅合一是什麼 常見問題快速FAQ
1. 兩稅合一適用於哪些行業？
兩稅合一適用於營利事業所得稅課稅之營利事業，包括公司、合夥事業、獨資事業和個人獨資營業等。
2. 兩稅合一對企業有什麼影響？
兩稅合一使企業的稅負減輕，提高了企業的稅後利潤，增強了企業的競爭力。此外，兩稅合一簡化了稅務申報程序，減少了企業的稅務成本。
3. 個人股東如何選擇適用制度？
個人股東可以選擇適用綜合所得稅率或營利事業所得稅率，但股東選擇適用稅率後即不得變更。個人股東選擇適用營利事業所得稅率時，其股利所得應課徵證券交易所得稅 28%。
