土地增值稅誰繳？有償、無償移轉、設定典權，對象完全不同

前言：土地增值稅，誰來承擔？

在土地移轉的過程中，不免會涉及到一筆稅務，那就是土地增值稅。那麼，究竟土地增值稅該由誰來繳納呢？是土地原所有權人，還是新所有權人？以下將根據土地增值稅法規，為大家進行詳細的解說。

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## 土地增值稅納稅人歸屬，有償無償轉移不同

若針對有償或無償轉移土地等不動產，土地增值稅納稅人歸屬各有不同。有償移轉應由土地原所有權人負擔土地增值稅，無償移轉由土地新所有權人負擔。

有償移轉土地原持有者負擔土地增值稅

土地增值稅的納稅義務人，取決於土地移轉的方式，若是屬有償移轉，就是土地原所有人；若是屬無償移轉，就是土地新所有人。

有償移轉可簡單理解為，土地原持有者將土地賣出或贈與他人等，且買受人或受贈人須支付一定的價金或代價，土地增值稅的納稅義務由土地原持有者負擔。

舉例來說，假如張先生將名下的一塊土地以新台幣3,000萬元賣出給李小姐，由於是屬有償移轉，土地增值稅的納稅義務人就是張先生，由張先生依照土地增值稅條例的規定計算應納土地增值稅額，並於申報期限內向稅務局申報繳納。

需要說明的是，這裡所指的「有償」，不單純只是土地買賣，也包括如以土地作價投資的土地，以及以土地作價抵押或清償債務等，也都屬於土地增值稅條例所稱的有償移轉範疇。

無償移轉產權變更時，新所有人繳納土地增值稅

當土地在無償移轉時，如贈與、繼承、分割共有等情況下，土地增值稅的納稅義務人為土地的新所有人。換言之，在無償移轉的土地增加價值過程中，承受經濟利益的是土地的新所有權人，故其應負土地增值稅的納稅義務。

《土地增值稅條例》規範的無償移轉，包括：

新所有權人在取得土地所有權時，有義務向稅務機關申報土地增值稅，並繳納需繳納的增值稅額。土地增值稅的計算公式為：「土地增值稅額 = 土地增值額×稅率」。土地增值額 = 覈定之地價 – 取得土地時的公告現值。

為了保障稅收，稅法規定，土地增值稅應於土地辦理所有權移轉登記後30日內申報繳納。若納稅義務人逾期申報繳納，稅務機關將按照《土地增值稅條例》的規定，對其處以罰款。

土地增值稅誰繳？. Photos provided by unsplash

產權動態變更，土地增值稅誰繳納？

土地產權的變動，可能源於買賣、繼承、贈與或設定典權等行為，當產權出現變動時，就必須釐清土地增值稅的繳納義務。土地增值稅的納稅義務人依據產權變更的方式有所不同，正確釐清稅負歸屬才能避免不必要的稅務糾紛。

變更土地產權，瞭解稅負義務

通常，當土地所有權人變更時，新所有權人必須繳納土地增值稅，例如土地買賣或繼承。但是，如果土地是無償移轉，如贈與，則由受贈人負擔土地增值稅。另外，如果土地設定典權，出典人應繳納土地增值稅，但典權設定後典權人使用土地取得的增值免課徵土地增值稅。因此，在進行土地買賣、繼承、贈與或設定典權時，應務必瞭解土地產權變動後，土地增值稅將由誰來繳納，以避免因稅務問題而產生糾紛。

土地增值稅的計算方式是將土地出售或移轉的價格，減去土地取得的成本，再乘以稅率。土地增值稅的稅率依地區和土地使用目的不同而有所差異，一般而言，住宅用地和商業用地的稅率不同，且各地稅率也不同。

土地增值稅是地方稅，由各縣市政府徵收。納稅義務人必須在土地增值稅申報截止日前，向土地所在地的主管機關申報並繳納稅款，如果逾期申報或繳納，將會被處以罰鍰。

## 有償移轉土地原持有者負擔土地增值稅

在土地移轉的不同情況下，土地增值稅的納稅義務人也會有所不同。當土地發生有償移轉時，土地增值稅的納稅義務人為土地原所有權人。這意味著，當您將土地有償出售或贈與他人時，您需要繳納土地增值稅。土地增值稅的稅基為土地移轉時的增值部分，即土地出售或贈與價格與取得該土地時的價格之間的差額。土地增值稅的稅率根據土地的增值部分不同而有所不同，稅率從20%到40%不等。

土地增值稅的計算公式為：土地增值稅=土地增值部分×稅率。由於土地增值稅的稅基為土地增值部分，因此在計算土地增值稅時，首先需要確定土地的增值部分。土地的增值部分可以通過以下公式計算：土地增值部分=土地出售或贈與價格−取得該土地時的價格。當土地的增值部分確定後，可以根據土地增值稅的稅率計算出土地增值稅的稅額。

值得注意的是，土地增值稅的納稅義務人是土地原所有權人，而實際繳納土地增值稅的義務人可以是土地原所有權人或土地新所有權人。土地增值稅的繳納期限為土地所有權移轉後30天內，如果納稅義務人在規定的期限內未繳納土地增值稅，則會被處以罰款。

## 變更土地產權，瞭解稅負義務

土地增值稅是台灣的一種財產稅，適用於土地所有權移轉時產生的增值收益。納稅義務人取決於土地移轉的方式，有償移轉由土地原所有權人繳納，無償移轉則由土地新所有權人繳納。此外，設定典權時，出典人也需繳納土地增值稅。

土地增值稅的稅率為45%，計算方式為土地增值收益的45%。土地增值收益是指土地移轉時的成交價與取得時的取得成本之間的差額。取得成本包括土地的取得價格，以及取得土地後相關的支出費用，例如土地改良費、裝修費、建築費等。

土地增值稅是一次性的稅收，在土地移轉時繳納。納稅義務人應在土地移轉後30日內，向土地所在地的稅務局申報繳納土地增值稅。若納稅義務人未按時繳納，則可能被處以罰款或其他懲罰。

土地增值稅是一項重要的稅收，也是政府收入的重要來源之一。合理徵收土地增值稅，可以抑制土地價格過度上漲，促進土地市場的健康發展。同時，土地增值稅也能為政府提供財政收入，用於公共建設和社會福利等支出。

因此，土地所有權人、土地買賣雙方、遺產繼承人、贈與受贈人、典權設定人等，在涉及土地增值稅相關事項時，應充分瞭解相關的法律法規，以確保自身權益。

可以參考 土地增值稅誰繳？

土地增值稅誰繳？結論

綜上所述，土地增值稅的繳納義務取決於土地移轉的方式。有償轉移時，土地原所有權人須繳納增值稅；無償轉移時，土地新所有權人需繳納增值稅；設定典權時，出典人需繳納增值稅。因此，土地增值稅的繳款義務人視轉移方式而有差異，產權變更時須留意稅務相關規定，以免發生無端的稅務糾紛。瞭解土地增值稅的繳納義務，能保障自身權益，避免不必要的稅務問題。

土地增值稅誰繳？ 常見問題快速FAQ

1. 土地增值稅的納稅義務人有哪些？

土地增值稅的納稅義務人取決於土地移轉的方式，包括有償移轉、無償移轉和設定典權。有償移轉的納稅義務人是土地原所有權人；無償移轉的納稅義務人是土地新所有權人；設定典權的納稅義務人是出典人。

2. 納稅義務人未按時繳納稅款的後果是什麼？

納稅義務人未按時繳納土地增值稅款，將會面臨滯納金的罰款。滯納金的計算方式是，按照欠稅金額的千分之一，按日計算。另外，稅務局也可以強制執行，例如查封或拍賣土地，以確保稅款的徵收。

3. 有哪些情況不須繳納土地增值稅？

有幾種情況不須繳納土地增值稅，包括：
– 土地所有權人將土地贈與其配偶、直系血親或姻親。
– 土地所有權人將土地遺贈給其繼承人。
– 土地所有權人將土地出售給政府或公共機構。
– 農民將農業用地出售或出租給其他農民。