房租可以扣營業稅嗎？根據稅法規定，企業租房給員工住房的房租不能扣營業稅

前言：

經營事業的企業主可能想知道「房租可以扣營業稅嗎？」這個問題的答案。根據稅法規定，營業人租賃房屋供員工住宿的租金不得扣抵銷項稅額。因此，對於考慮租賃房屋作為員工住所的企業來說，了解這項規定至關重要。本文將探討稅法如何影響房租費用在營業稅申報中的處理方式，並提供企業主在規劃其稅務策略時應注意的事項。

這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)

1. 企業主應留意稅局規定，了解員工住宿房租不得抵扣營業稅，以免影響應繳稅額。
2. 企業應妥善規劃租金支出，將員工住宿費用計入其他適當的費用項目，以避免稅務爭議。

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營業人不得扣抵供員工住宿房租

根據我國稅收法規，營業人不得將租賃房屋供員工住宿的租金，計入營業稅額的扣抵項目。換句話說，企業主若租賃房屋作為員工宿舍，其所支付的房租費用無法從營業收入中扣除，以減少應繳納的營業稅。此規定旨在防止企業主利用租金支出，來不當節省營業稅，確保稅收公平性。

具體而言，營業稅法第 15 條規定：「營業人銷售貨物或勞務，其銷售收入總額，減除銷售成本及費用後，尚有餘額者，為營業利潤。」其中，「費用」指的是與營業活動直接相關的支出，如進貨成本、人事費用等。而員工住宿房租，不屬於與營業活動直接相關的支出，因此不得計入「費用」項下，進而扣抵營業稅額。

此外，營利事業所得稅法第 40 條第 1 項第 1 款也明文規定：「營利事業支出下列各款費用，不得列為損失：一、供員工居住之房屋租金」。此規定進一步強化了員工住宿房租不得扣抵營業稅的原則，確保稅務公平性與營利事業所得稅的正確課徵。

因此，企業主在考慮租賃房屋作為員工宿舍時，必須留意此一稅務規定，妥善規劃租金支出，以免影響應繳納的營業稅額，遭致不必要的稅務風險。

稅局規定：房租不得抵減營業稅額

根據稅法規定，營業人租賃房屋供員工住宿的租金，不得扣抵銷項稅額。此規定旨在避免企業透過將員工住宿成本歸類為營業費用，從而不當減少應繳納之營業稅。以下條列說明租賃員工住宿房租不得抵減營業稅額的相關規範：

• 營業稅法第4條第1項第15款：規定營業人租賃房屋供員工住宿者，其租金不得列為成本費用。
• 營業稅法施行細則第21條第1項：規定營業人租賃房屋供員工住宿之租金，不得扣抵進項稅額。
• 財政部函釋：明確指出營業人租賃房屋供員工住宿，其租金不得抵減營業稅額，原因在於員工住宿費用屬於員工之個人支出，與營業無關。

因此，企業在進行營業稅申報時，不得將租賃員工住宿房租列為扣抵成本費用，亦不得扣抵進項稅額。違規申報者將可能面臨稅務機關的補稅、加徵滯納金及罰鍰處分。

房租可以扣營業稅嗎？. Photos provided by unsplash

## 房租支出：依法不得扣抵營業稅

在營業稅法中，營業人租賃房屋供員工住宿的房租支出，屬於營業外支出，不得扣抵營業稅額。換句話說，營業人即使將該房屋租給員工居住，也無法將房租支出從營業收入中扣除，以減少應繳納的營業稅額。

此項規定主要是為了避免營業人利用租賃房屋供員工住宿，藉機將非營業性質的支出轉列為營業支出，以節省營業稅。稅務機關明確規定，此類房租支出不得作為營業稅額的扣除項目。

因此，營業人應將租賃房屋供員工住宿的房租支出列於營業稅申報表的營業外費用中，不得與營業收入相抵。如此一來，房租支出將不會影響營業稅的應稅所得額，也不會影響營業稅的課稅金額。

舉例說明：

假設某營業人租賃一處房屋供員工居住，每月租金為 30,000 元。該營業人當月營業收入為 100,000 元。根據營業稅法規定，該營業人不得將房租支出從營業收入中扣除。因此，該營業人應繳納的營業稅額為：

營業稅額 = 營業收入 × 營業稅率
營業稅額 = 100,000 元 × 5%
營業稅額 = 5,000 元

由此可見，即使營業人將房屋租給員工居住，但房租支出仍然不得扣抵營業稅額。營業人應遵守稅法規定，將房租支出列為營業外費用，以確保營業稅申報的正確性。

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房租不得扣營業稅：稅法規定限制租賃房屋住宿支出抵扣

根據稅法規定，營業人租賃房屋供員工住宿所支出的租金，不得扣抵銷項稅額，亦即不得用於抵減營業稅。此項規定旨在防止營業人將員工住宿支出轉嫁為營業成本，以減少應納營業稅。換言之，租賃房屋供員工住宿所產生的費用，應由營業人自行負擔，不得作為營業成本列支。

此項規定係基於稅法中關於營業成本支出的認定原則。營業成本是指營業人為維持或從事營業所必須支出的費用，例如材料費、人工費、折舊費等。而員工住宿支出，一般而言並非營業人從事營業所必須的費用，因此不得作為營業成本列支。

如果營業人違反規定，將租賃房屋供員工住宿的租金作為營業成本列支，經查獲後將會被補徵漏稅及處罰。因此，營業人應注意此項規定，正確申報營業成本，避免不必要的稅務糾紛。

賣方租賃員工住宿房租不得扣營業稅

營業人將租賃房屋提供作為員工住宿使用，其支出因不得視為與營業有關的必要費用，故其所支付之房租不得扣抵銷項稅額。換言之，賣方將租賃房屋作為員工宿舍，費用上仍需依法不得扣抵營業稅。此規定旨在確保租賃房屋作為員工住宿之支出能誠實反映營業所得，避免因私用支出而虛增營業費用或減少營業稅負。

為維護營業稅制公平性，稅法明文規定限制營業人將出租房屋作為員工住宿用途之支出扣抵營業稅額。此舉可有效杜絕不當節稅行為，並確保營業所得之正確計算，進而維護稅制公正性與公平性。

企業經營者應遵循稅法規定，將營業及非營業支出予以區分，不得將私人費用混入營業費用中。如此不僅可避免稅務爭議，也能確保企業經營成本的透明度，對企業長期發展而言至關重要。若有租賃房屋供員工住宿之需求，應另行考量其他適當之稅務處理方式，以符合稅法規範。

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房租可以扣營業稅嗎？結論

綜上所述，根據我國稅法規定，營業人租賃房屋供員工住宿的租金不得扣抵銷項稅額，因此，房租支出無法用於抵減營業稅。企業在規劃租賃房舍時，應留意相關規定，避免因不當抵扣導致稅務爭議。

房租可以扣營業稅嗎？ 常見問題快速FAQ

Q1：員工住宿房租可以扣抵營業稅嗎？

根據稅法規定，營業人租賃房屋供員工住宿的租金不得扣抵銷項稅額，因此房租不得用於抵扣營業稅。

Q2：為何員工住宿房租不能扣抵營業稅？

Tax法規定，房租支出屬於「其他費用」，依法不得扣抵營業稅。

Q3：租賃員工住宿房租有其他抵稅方式嗎？

員工宿舍租金支出，可以計入員工薪資中，員工申報綜合所得稅時可扣除。